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자료유형
학술저널
저자정보
송하이 (중앙대학교 회계학과) 최국현 (중앙대학교)
저널정보
국제지역학회 국제지역연구 국제지역연구 제25권 제4호
발행연도
2021.12
수록면
65 - 92 (28page)
DOI
10.21212/IASR.25.4.4

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In this study, we analyze the effects of disclosures of key audit matters on the usefulness of the financial statements in China. Specifically, an empirical analysis is conducted in three aspects as earnings accruals, real activities earnings management, and comparability of the financial statements. We collect 17,121 sample firm-years data in A-share listed companies from the year 2013 through the year 2019 and the characteristics of the KAM in the audit reports. Analyses show that the disclosure of key audit matters reduces the level of earnings accruals implying the enhancement of the quality of earnings. Although the disclosure of key audit matters does not significantly reduce the level of real activity earnings management in the full sample, there is a significant and negative correlation between the disclosure of key audit matters and the level of real activities earnings management in the sample of manufacturing companies. We find as the number of key audit matters increases, the level of real activity earnings management decreases significantly. We further find that there is a significant positive association between the comparability of accounting information and the disclosure of key audit matters, implying that the disclosure of key audit matters makes the financial statements more useful. Overall, the disclosures of key audit matters can significantly improve the quality of the financial statements.
#Key Audit Matters #Earnings Management #Real Activities Earnings Management #Financial Statement Comparability (Usefulness) #Information Asymmetry

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송하이 / 2019 / 중국에서 핵심감사제의 도입이 재무제표 유용성에 미치는 영향에 대한 연구 google schola 阚京华 / 2019 / 关键审计事项的披露对审计定价影响的实证研究——基于新审计报告准则实施的背景 / 中国注册会计师 2019(07) google schola 杨明增 / 2018 / 审计报告新准则实施对审计质量的影响研究——基于2016年A+H股上市公司审计的准自然实验证据 / 审计研究 2018(05) google schola Bédard, J. / 2014 / Costs and Benefits of Reporting Key Audit Matters in the Audit Report: The French Experience google schola Boolaky, P. K. / 2016 / Bank Directors’ Perceptions of Expanded Auditor's Reports / International Journal of Auditing 20(2):158~174 google schola

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