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Even though the corporate liquidation income calculation is much different from that of capital gain, as the former is the same in essence as the 1atter, the liquidation income ca1culation will be amended in the same way of capital gain calculation. And the 1iquidation considerations in corporate merger, division and intemationa1 merger of enterprises, are unclear in some respect, therefore uncertainties should be eliminated by amendment of Corporate Income Tax Act. Where the gains of shareholder derived from the corporate 1iquidation are taxed as dividend income, the differences between divided income and capital gain should be reconsidered, and 1egislative revision will be required on the bases problems of the asset distributed to shareho1ders.
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